SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL KAS MENGGUNAKAN
REKONSILIASI BANK MENUJU SALDO AKHIR YANG BENAR
PADA PT. DIALOGUE EUREKA SOLUTION
ABSTRAK
Rekonsiliasi
Bank adalah kegiatan mencocokkan pencatatan antara saldo kas menurut rekening
koran bank dengan saldo kas menurut perusahaan. Sangat mungkin sekali
terjadinya perbedaan saldo akhir kas menurut perusahaan dan saldo akhir kas
menurut bank, oleh sebab itu, rekonsiliasi bank dilakukan untuk mendapatkan
saldo akhir kas yang benar menurut perusahaan maupun menurut bank. Adanya
perbedaan waktu pencatatan dan kesalahan dalam pencatatan transaksi yang
menyebabkan ketidaksamaan saldo akhir kas menurut rekening koran bank dan
menurut perusahaan.
Tujuan dari
penulisan ilmiah ini adalah untuk mengetahui apakah terjadi perbedaan antara
saldo kas menurut catatan perusahaan dengan saldo kas menurut catatan bank dan
mencari faktor-faktor yang menyebabkan saldo antara kedua catatan tersebut
berbeda. Bagaimana rekonsiliasi bank yang harus dibuat oleh perusahaan sehingga
saldo kas yang sebenarnya dapat diketahui, serta bagaimana pembuatan jurnal
penyesuaian yang terkait atas Rekonsiliasi Bank PT. Dialogue Eureka Solution.
Hasil
rekonsiliasi bank pada PT. Dialogue Eureka Solution menunjukkan perusahaan
telah mencatat saldo kas pada periode tersebut lebih besar karena
transaksi-transaksi biaya administrasi, bunga, pajak, buku cek, dan materai
yang belum dicatat oleh perusahaan.
Kata Kunci : Rekonsiliasi
Bank
PENDAHULUAN
Seiring dengan perkembangan skala usaha suatu perusahaan, pemilik perusahaan tidak mungkin untuk bisa melakukan pengawasan atas semua operasi perusahaan secara langsung atau dengan kata lain pemilik tidak mungkin bisa terlibat langsung dalam operasi perusahaannya. Pemilik perusahaan perlu melimpahkan wewenangnya kepada pimpinan manajemen perusahaan yang akan meneruskan kembali wewenang tersebut dengan menerapkan prosedur-prosedur pengendalian intern.
Pengendalian terhadap kas sangat diperlukan mulai dari perusahaan kecil sampai dengan perusahaan yang berskala besar. Salah satu bentuk pengendalian intern terhadap kas adalah menggunakan jasa perbankan. Apabila setiap penerimaan uang disetor ke bank dan setiap pengeluaran uang dalam jumlah yang relatif besar menggunakan cek maka rekening kas akan dapat dibandingkan dengan laporan bank.
Sistem pengendalian kas yang digunakan pada PT. DIALOGUE EURIKA SOLUTION adalah memanfaatkan jasa perbankan untuk melakukan transaksi keuangan yang berjumlah relatif besar. Dengan diberlakukannya sistem tersebut, maka setiap bulannya perusahaan harus membuat rekonsiliasi bank. Rekonsiliasi bank sangat berguna untuk menyamakan antara saldo akhir kas menurut perusahaan dengan saldo akhir kas menurut bank.
TINJAUAN PUSTAKA
Menurut Ahmad Syafi’I Syakur (2009 : 62)
rekonsiliasi bank merupakan skedul untuk menunjukkan beberapa penyebab
perbedaan saldo kas antara pencatatan kas menurut perusahaan dengan saldo kas
menurut rekening koran bank.
Apabila pengelolaan kas dengan
menggunakan jasa perbankan, maka perlu dijelaskan beberapa istilah yang perlu,
yaitu Kliring (Clearing), GiroCek (checks), Inkaso (Santoso, 2007 : 165)
Secara umum, faktor-faktor yang
menyebabkan kedua saldo tersebut berbeda adalah : Setoran Dalam Perjalanan (Deposit
in Transit), Cek yang Masih Beredar (Outstanding Checks), Cek Tidak Cukup
Dana (Not Sufficient Fund Check), Penagihan Piutang Wesel (Notes Plus Interest Collected by Bank),
Pendapatan Bunga (Interest Income), Biaya Jasa Bank
(Bank Services Charges), dan
Kesalahan Pencatatan (Error Recording).
(Hery, 2009 : 247)
Menurut
Kardiman (1998 : 98), Ayat jurnal penyesuaian merupakan ayat jurnal untuk
menyesuaikan sisa akun-akun buku besar ke sisa sebenarnya dan pemisahan
pendapatan dengan beban dalam satu periode ke periode yang lain.
Menurut
Suhayati dan Anggadini (2009 : 159), rekonsiliasi bank dapat disajikan dengan
dua cara, yaitu : Bentuk perkiraan T (T
account form) dan Bentuk Laporan.
Menurut Syakur (2009 : 64), rekonsiliasi
bank dapat dilakukan menurut 2 (dua) cara, yaitu Rekonsiliasi bank terhadap
saldo akhir saja yang bisa dibuat dalam 2 bentuk : Rekonsiliasi bank terhadap
saldo akhir menuju saldo yang benar dan Rekonsiliasi menuju saldo/catatan kas
perusahaan. Yang kedua Rekonsiliasi bank terhadap saldo awal, penerimaan,
pengeluaran dan saldo akhir. Rekonsiliasi bank terhadap saldo awal, penerimaan,
pengeluaran dan saldo akhir bisa dibuat dalam 2 bentuk juga yaitu Rekonsiliasi bank terhadap saldo awal,
penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir (4 kolom) dan (8 kolom). (Baridwan : 95)
Metode Penelitian
Data yang
digunakan yaitu data primer berupa pencatatan kas bank yang dibuat oleh perusahaan
dan rekening koran pada Bank Mandiri Bulan Januari sampai dengan Maret 2012
yang penulis dapatkan langsung dari perusahaan.
Untuk memperoleh
data-data yang digunakan dalam penulisan ilmiah ini, penulis mewawancarai
langsung staff yang bekerja di perusahaan tersebut yang menjabat sebagai
manager operasional yang berwewenang untuk memberikan data yang diperlukan dan
mengetahui bagaimana sistem pencatatan kas di perusahaan tersebut.
Alat
Analisis Yang Digunakan
Analisis kuantitatif yaitu menggambarkan
dengan mengolah data rekening koran dan catatan perusahaan ke dalam bentuk
perkiraan T (Horizontal staffel).
Bentuk perkiraan T dengan cara menyajikan
catatan perusahaan di sisi kiri dan catatan bank di sebelah kanan.
PEMBAHASAN
Tabel 4.1
REKENING KORAN
BANK MANDIRI
Periode :
1/01/2012 s/d 31/03/2012
|
Tgl
|
Rincian Transaksi
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
|
|
saldo awal
|
|
|
27.074.372,07
|
|
03/01
|
BG 935464 - Transfer
|
26.025.000,00
|
|
1.049.372.07
|
|
09/01
|
PT. KPP - 013
|
|
3.175.200,00
|
4.224.572,07
|
|
18/01
|
Invoice 002/F/Des/11
|
|
1.100.000,00
|
5.324.572,07
|
|
19/01
|
ASTRA OTO TBK PT - 016
|
|
25.786.740,00
|
31.111.312,07
|
|
20/01
|
BG 935465 - Transfer
|
30.025.000,00
|
|
1.086.31,07
|
|
26/01
|
PAMAPERSADA - 031
|
|
6.699.280,00
|
7.785.592,07
|
|
31/01
|
Biaya Adm
|
25.000,00
|
|
7.760.592,07
|
|
31/01
|
Bunga
|
|
2.820,68
|
7.763.412,75
|
|
31/01
|
Biaya Materai
|
6.000,00
|
|
7.757.412,75
|
|
01/02
|
BG 935466
|
6.525.000,00
|
|
1.232.412,75
|
|
09/02
|
PT. UTE
|
|
13.493.200,00
|
14.725.612,75
|
|
09/02
|
PAMAPERSADA - 031
|
|
25.023.940,00
|
39.749.552,75
|
|
10/02
|
PT. UTE
|
|
47.239.000,00
|
86.988.552,75
|
|
15/02
|
BG 935467 - Transfer
|
34.000.000,00
|
|
52.988.552,75
|
|
15/02
|
BG 935463 - Transfer
|
16.500.000,00
|
36.488.552,75
|
|
|
15/02
|
1050063 0931
|
|
1.816.920,00
|
38.305.472,75
|
|
15/02
|
BG 935468 - Transfer
|
37.025.000,00
|
|
1.280.472,75
|
|
24/02
|
ASTRA OTO TBK PT - 016
|
|
3.198.720,00
|
4.479.192,75
|
|
24/02
|
Biaya Adm
|
25.000,00
|
|
4.454.192,75
|
|
29/02
|
Bunga
|
|
25.775,02
|
4.479.967,77
|
|
29/02
|
Pajak
|
5.155,00
|
|
4.474.812,77
|
|
29/02
|
Biaya Materai
|
6.000,00
|
|
4.468.812,77
|
|
09/03
|
PAMAPERSADA - 031
|
|
4.796.000,00
|
9.264.812,77
|
|
12/03
|
ASTRA OTO TBK PT - 016
|
|
12.539.100,00
|
21.803.912,77
|
|
13/03
|
Buku Cek
|
10.000,00
|
|
21.793.912,77
|
|
13/03
|
Biaya Materai
|
30.000,00
|
|
21.763.912,77
|
|
15/03
|
ASTRA OTO TBK PT - 016
|
|
9.095.380,00
|
30.859.292,77
|
|
15/03
|
PAMAPERSADA - 031
|
|
392.000,00
|
31.251292,77
|
|
15/03
|
Transfer
|
30.000.000,00
|
|
1.251.292,77
|
|
16/03
|
1050063 0831
|
|
793.800,00
|
2.045.092,77
|
|
20/03
|
PT. KPP - 013
|
|
8.976.620,00
|
11.021.712,77
|
|
21/03
|
Pembayaran Invoice No.
5.2.4.7.3
|
|
279.290.440,00
|
290.312.152,77
|
|
22/03
|
BG 935470 - Transfer
|
75.000.000,00
|
|
215.312.152,77
|
|
27/03
|
PT. PALYJA - 067
|
|
777.630,00
|
216.089.782,77
|
|
31/03
|
Biaya Adm
|
25.000,00
|
|
216.064.782,77
|
|
31/03
|
Bunga
|
|
102.713,87
|
216.167.496,64
|
|
31/03
|
Pajak
|
20.542,77
|
|
216.146.953,87
|
|
31/03
|
Biaya Materai
|
6.000,00
|
|
216.140.953,87
|
Sumber : PT.
Dialogue Eureka Solution
Tabel 4.2
KAS BANK PT.
DIALOGUE EUREKA SOLUTION
Periode :
1/01/2012 s/d 31/03/2012
|
Tgl
|
Rincian Transaksi
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
|
|
saldo awal
|
|
|
27.074.372,07
|
|
03/01
|
Transfer RTGS
|
26.025.000,00
|
|
1.049.372,07
|
|
09/01
|
PT. KPP
|
|
3.175.200,00
|
4.224.572,07
|
|
18/01
|
Pelunasan Invoice 002/F/Des/11
|
|
1.100.000,00
|
5.324.572,07
|
|
19/01
|
ASTRA OTO TBK PT
|
|
25.786.740,00
|
31.111.312,07
|
|
20/01
|
Transfer RTGS
|
30.025.000,00
|
|
1.086.312,07
|
|
26/01
|
PAMAPERSADA
|
|
6.699.280,00
|
7.785.592,07
|
|
01/02
|
Transfer RTGS
|
6.525.000,00
|
|
1.260.592,07
|
|
09/02
|
PT. UTE
|
|
13.493.200,00
|
14.753.792,07
|
|
09/02
|
PAMAPERSADA
|
|
25.023.940,00
|
39.777.732,07
|
|
10/02
|
PT. UTE
|
|
47.239.000,00
|
87.016.732,07
|
|
15/02
|
Transfer Kas kecil
|
34.000.000,00
|
|
53.016.732,07
|
|
15/02
|
Transfer Kas kecil
|
16.500.000,00
|
|
36.516.732,07
|
|
15/02
|
OB many To many CR
|
|
1.816.920,00
|
38.333.652,07
|
|
24/02
|
Transfer RTGS
|
37.025.000,00
|
|
1.308.652,07
|
|
24/02
|
ASTRA OTO TBK PT
|
|
3.198.720,00
|
4.507.372,07
|
|
09/03
|
PAMAPERSADA
|
|
4.796.000,00
|
9.303.372,07
|
|
12/03
|
ASTRA OTO TBK PT
|
|
12.539.100,00
|
21.842.472,07
|
|
15/03
|
ASTRA OTO TBK PT
|
|
9.095.380,00
|
30.937.852,07
|
|
15/03
|
PAMAPERSADA
|
|
392.000,00
|
31.329.852,07
|
|
15/03
|
Transfer Kas Kecil
|
30.000.000,00
|
|
1.329.852,07
|
|
16/03
|
OB many To many CR
|
|
793.800,00
|
2.123.652,07
|
|
20/03
|
PT. KPP - 013
|
|
8.976.620,00
|
11.100.272,07
|
|
21/03
|
Pembayaran Invoice No. 5.2.4.7.3
|
|
279.290.440,00
|
290.390.712,07
|
|
22/03
|
Transfer RTGS
|
75.000.000,00
|
|
215.390.712,07
|
|
27/03
|
PT. PALYJA - 067
|
|
777.630,00
|
216.168.342,07
|
Sumber : PT.
Dialogue Eureka Solution
Setelah membandingkan salinan rekening
koran bank Mandiri dengan catatan kas bank perusahaan, maka penulis menemukan
beberapa faktor yang menyebabkan terjadinya perbedaan antara saldo bank dengan
saldo perusahaan, yaitu :
Tabel 4.3
Penerimaan dan Pengeluaran yang Telah Dicatat
oleh Bank tetapi Perusahaan Belum Mencatatnya.
|
PENERIMAAN
|
||
|
Tanggal
|
Keterangan
|
Jumlah
|
|
31/01/2012
|
Bunga
|
Rp. 2.820,68
|
|
29/02/2012
|
Bunga
|
Rp. 25.775,00
|
|
31/03/2012
|
Bunga
|
Rp. 102.713,87
|
|
PENGELUARAN
|
||
|
Tanggal
|
Keterangan
|
Jumlah
|
|
31/01/2012
|
Biaya Administrasi
|
Rp. 25.000,00
|
|
31/01/2012
|
Biaya Materai
|
Rp. 6.000,00
|
|
29/02/2012
|
Biaya Administrasi
|
Rp. 25.000,00
|
|
29/02/2012
|
Pajak
|
Rp. 5.155,00
|
|
29/02/2012
|
Biaya Materai
|
Rp. 6.000,00
|
|
13/03/2012
|
Buku Cek
|
Rp. 10.000,00
|
|
13/03/2012
|
Materai
|
Rp. 30.000,00
|
|
31/03/2012
|
Biaya Administrasi
|
Rp. 25.000,00
|
|
31/03/2012
|
Pajak
|
Rp. 20.542,77
|
|
31/03/2012
|
Biaya Materai
|
Rp. 6.000,00
|
Setelah diketahui beberapa penyebab
perbedaan yang telah diuraikan di atas, maka perusahaan perlu membuat laporan
rekonsiliasi bank untuk mengetahui saldo kas yang sebenarnya pada akhir Bulan
Maret 2012. Berikut ini adalah laporan rekonsiliasi bank menuju saldo kas yang
benar berbentuk perkiraan T (horizontal staffel) yang perlu dibuat oleh PT.
Dialogue Eureka Solution.
Tabel 4.4
|
PT. DIALOGUE EURIKA SOLUTION
|
|||||
|
Laporan Rekonsiliasi Bank
|
|||||
|
Periode 1 Januari - 31
Maret 2012
|
|||||
|
Saldo menurut laporan
Bank
|
216.140.953,87
|
Saldo menurut buku
perusahaan
|
216.168.342,07
|
||
|
Ditambah :
|
|
Ditambah :
|
|
||
|
|
-
|
- Bunga
|
131.309,57
|
||
|
Dikurang :
|
|
Dikurang :
|
|
||
|
|
-
|
- Biaya Adm
|
75.000,00
|
|
|
|
|
|
- Materai
|
48.000,00
|
|
|
|
|
|
- Pajak
|
25.697,77
|
|
|
|
|
|
- Buku cek
|
10.000,00
|
|
|
|
|
|
|
(158.697,77)
|
||
|
Saldo Kas yang Benar
|
216,140,953,87
|
Saldo Kas yang Benar
|
216,140,953,87
|
||
Berikut
ini adalah jurnal penyesuaian yang perlu dibuat oleh PT. Dialogue Eureka
Solution.
Tabel 4.5
|
PT. DIALOGUE EURIKA SOLUTION
|
|||
|
Jurnal Penyesuaian
|
|||
|
Periode 1 Januari - 31
Maret 2012
|
|||
|
No
|
Perkiraan
|
Debit
|
Kredit
|
|
1
|
kas
|
Rp 131.309,57
|
|
|
|
Pendapatan Bunga
|
|
Rp 131.309,57
|
|
2
|
Biaya Administrasi
|
Rp
75.000,00
|
|
|
|
Kas
|
|
Rp
75.000,00
|
|
3
|
Materai
|
Rp
48.000,00
|
|
|
|
Kas
|
|
Rp
48.000,00
|
|
4
|
Pajak
|
Rp
25.697,77
|
|
|
|
Kas
|
|
Rp
25.697,77
|
|
5
|
Buku Cek
|
Rp
10.000,00
|
|
|
|
Kas
|
|
Rp
10.000,00
|
PENUTUP
Kesimpulan
Dari beberapa gambaran dan
pembahasan pada bab-bab sebelumnya dapat diambil kesimpulan sebagai berikut :
1. Terdapat
perbedaan antara jumlah saldo akhir kas menurut perusahaan dengan saldo akhir
kas menurut bank yaitu sebesar Rp.
27.388,20.
2. Penyebab yang
menimbulkan perbedaan saldo akhir antara perusahaan dengan bank yaitu perusahaan belum mencatat
transaksi-transaksi pada akhir bulan yang berasal dari bank, diantaranya yaitu
biaya administrasi, pajak, bunga, materai, dan buku cek.
3. Jumlah saldo
akhir kas menurut perusahaan sebelum rekonsiliasi adalah sebesar Rp. 216.168.342,07, sedangkan saldo akhir kas menurut bank adalah sebesar Rp. 216.140.953,87. Setelah dilakukan
rekonsiliasi maka jumlah saldo akhir kas
menurut perusahaan dan bank, masing-masing sebesar Rp. 216.140.953,87. Dalam
hal ini, PT. Dialogue Eurika Solution perlu membuat jurnal penyesuaian karena
transaksi-transaksi yang menyebabkan perbedaan saldo kas tersebut mempengaruhi
saldo kas perusahaan.
Saran
Dalam hal ini, penulis menyarankan agar PT.
Dialogue Eureka Solution harus rutin membuat laporan rekonsiliasi bank setiap
bulan untuk mengetahui saldo kas yang benar, selain itu juga untuk mencegah
terjadinya penggelapan uang kas perusahaan yang dapat merugikan perusahaan.
Sekecil apapun nilai perbedaan saldo kas bank dengan saldo kas perusahaan,
perusahaan tetap harus memperhatikan hal tersebut, agar saldo kas yang didapat
benar-benar tepat.
DAFTAR PUSTAKA
Baridwan,
Zaki. 2004. Intermediate Accounting.
Yogyakarta : BPFE-Yogyakarta.
Hery.
2009. Akuntansi Keuangan Menengah 1.
Jakarta. : PT. Bumi Aksara.
Santoso,
Iman. 2007. Akuntansi Keuangan Menengah.
Bandung : PT. Refika
Aditama.
Suhayati
Ely., dan Anggadini, Sri Dewi. 2009. Akuntansi
Keuangan. Yogyakarta :
Graha
Ilmu dan Unikom Press.
Syakur,
Ahmad Syafi’I. 2009. Intermediate
Accounting. Jakarta : Publisher.
